高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評審，對企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)當(dāng)中有一項(xiàng)對企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平指標(biāo)考核，該項(xiàng)考核第一條就有“研發(fā)費(fèi)用輔助賬”要求，可見研發(fā)費(fèi)用輔助賬的重要性。
什么是研發(fā)費(fèi)用輔助賬？
研發(fā)費(fèi)用輔助賬是指自主研發(fā)的科技企業(yè)針對企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用建立單獨(dú)的專賬進(jìn)行管理，俗稱研發(fā)費(fèi)用輔助賬。
而高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用輔助賬是指想要申報(bào)或者在證書有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)針對企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，建立專賬進(jìn)行管理。以此來判斷企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與銷售收入的占比是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)條件要求。這是評價(jià)企業(yè)是否能成為高新技術(shù)企業(yè)的重要條件。
為什么設(shè)置“輔助賬”？
在新政策下，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將不需要“專賬”，只要輔助賬就行。如果是原來沒有進(jìn)行專賬核算或者新入圍研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)，現(xiàn)在就需要設(shè)置輔助賬。
在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除納稅申報(bào)優(yōu)惠備案過程中，需得將研發(fā)支出輔助賬填寫齊全，否則將會(huì)備案失敗，無法享受這個(gè)稅收優(yōu)惠，而且在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中也要求研發(fā)費(fèi)用采用輔助賬核算。
假如我們設(shè)置了一個(gè)“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出——人工費(fèi)用”的科目，而沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算，那么當(dāng)年所有項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用化人工費(fèi)用都必然在這個(gè)科目下面，新政策下如果沒有進(jìn)行項(xiàng)目核算的話，只需要在輔助賬上分項(xiàng)目注明就行了。
“輔助賬”有什么好處？
利用輔助賬進(jìn)行研發(fā)支出的專門登記、歸集，也是一種分別核算，也是可以達(dá)到準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出的。所以說，新政策簡化了會(huì)計(jì)核算。
因此，相對于原政策的“專賬”而言，研發(fā)支出的“輔助賬”就要簡單一些。
什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定，符合條件的企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除就是企業(yè)在按照規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
對于科技型中小企業(yè)而言，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由 50%提高到 100%。
例如，某企業(yè)上一年的稅前利潤是350萬，用于研發(fā)的費(fèi)用是120萬。按照25%的稅率，不做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，則該企業(yè)該企業(yè)上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅為：350*25%=87.5萬元。
而該企業(yè)在做完加計(jì)扣除之后，上一年所需要繳納的企業(yè)所得稅為：（350-120*50%）*25%=72.5萬元，節(jié)省了15萬元。
為什么申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？
申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是有利于企業(yè)的申報(bào)工作，如果不做研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可能影響申報(bào)工作，后續(xù)還會(huì)因?yàn)橘~目不合格而被抽查進(jìn)行答辯。最重要的是可能會(huì)被一票否決！如果高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)成功的話，一般企業(yè)的交稅是25%，企業(yè)申請國家高新企業(yè)后稅收只需要交15%的稅。
