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武漢
企業(yè)聚焦|先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策常見問題解答
來源:      作者:      發(fā)布時間:2024-01-24      閱讀次數(shù):29

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近日,財政部、稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號),明確自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。什么樣的企業(yè)是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)?如何享受加計抵減優(yōu)惠政策?


優(yōu)惠內(nèi)容:

自2023年1月1日至2027年12月31日,允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。


先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指:

高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單,由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。


問題答疑


為推動落實先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策,經(jīng)商有關(guān)部門同意,現(xiàn)就各方面普遍關(guān)注的政策口徑及問題解答如下:


1、享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)條件是什么?


答:根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)、《工業(yè)和信息化部辦公廳關(guān)于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項的通知》(工信廳財函〔2023〕267號)要求,進(jìn)入享受政策名單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)同時符合以下條件:

(一)企業(yè)為有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部?財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)資格情況可在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)(http://www.innocom.gov.cn/)查詢。

(二)企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T 4754—2017)中“制造業(yè)”門類(C門類)。

(三)申請進(jìn)入2023年度享受政策名單的企業(yè),應(yīng)在2023年1月1日至8月31日期間,從事制造業(yè)業(yè)務(wù)相應(yīng)發(fā)生的銷售額合計占全部銷售額比重50%(不含)以上。對申請進(jìn)入2024年度享受政策名單的企業(yè),有關(guān)銷售額時限要求另行通知。


2、在登陸高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)申請進(jìn)入享受政策名單時,如企業(yè)名稱已發(fā)生變更,是否會影響企業(yè)申報?企業(yè)該如何申報?更名后的企業(yè)是否可以進(jìn)行更名操作?


答:如高新技術(shù)企業(yè)在資格有效期內(nèi)發(fā)生名稱變更,應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行更名:

(一)國科發(fā)火〔2016〕32號第八條規(guī)定,“各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技行政管理部門同本級財政、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)(以下簡稱認(rèn)定機(jī)構(gòu))”,主要職責(zé)包括“負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作”“負(fù)責(zé)對已認(rèn)定企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督檢查”。

(二)國科發(fā)火〔2016〕32號第十七條規(guī)定,“高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的,其高新技術(shù)企業(yè)資格不變,對于企業(yè)更名的,重新核發(fā)認(rèn)定證書,編號與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的,自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格?!?/span>

(三)對于已向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報告,但尚未完成更名審核過程的企業(yè),如需申請進(jìn)入享受政策名單,可向地方工信部門說明情況并提供變更名稱的相關(guān)證明材料,由地方工信部門商同級稅務(wù)部門后共同確定。


3、企業(yè)由于各種原因,在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上填報的“所屬行業(yè)”發(fā)生了變化,申請享受政策時是否可以對所屬行業(yè)進(jìn)行修改?


答:企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況判斷所屬行業(yè),并對填報行業(yè)真實性負(fù)責(zé)。確需修改的企業(yè),應(yīng)登錄高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng),依次點擊“企業(yè)注冊信息管理”—“企業(yè)核心信息修改”,修改后保存提交,系統(tǒng)提示“修改成功,信息已生效”。返回系統(tǒng),點擊右上角“更新申請書中企業(yè)注冊信息”,系統(tǒng)提示“更新成功”。企業(yè)修改所屬行業(yè)后,所在地工信部門復(fù)核無誤,允許繼續(xù)申報。需注意的是:處在高新技術(shù)企業(yè)資格申請認(rèn)定過程中的企業(yè),不可修改所屬行業(yè)。


4、申請進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),最晚申報日期是哪天?企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上提交申請的時間是否影響政策享受時間?


答:(一)申請進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè)應(yīng)在2024年3月31日前在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上提交申請。

(二)企業(yè)提交申請的時間不影響政策享受時間。


5、 進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),在2023年如何享受政策?


答:對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè),在2023年享受政策時間為1月1日至12月31日。


6、進(jìn)入2023年享受政策名單的企業(yè),在2024年如何享受政策?


答:為確保符合條件的企業(yè)能夠接續(xù)享受政策優(yōu)惠,對于已經(jīng)進(jìn)入享受政策名單的企業(yè),在2024年享受政策時間可分為以下兩種情形:

(一)高新技術(shù)企業(yè)資格有效期截止時間在2023年內(nèi),2023年再次申請高新技術(shù)企業(yè)資格但未通過的,或2023年未再次申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的,2024年需重新認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)并經(jīng)審核通過進(jìn)入2024年享受政策名單后再享受政策。

(二)除第一種情形外的其他企業(yè),政策享受時間為2024年1月1日至2024年享受政策名單形成前,2024年名單制定工作另行通知。


7、2024年享受政策名單中新增的企業(yè),是從2024年1月1日起開始享受政策,還是可以追溯到2023年1月1日?


答:2024年享受政策名單中新增的企業(yè),自2024年1月1日起開始享受政策。


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