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武漢
【政策速遞】一文看懂高新技術企業(yè)相關稅收優(yōu)惠
來源:武漢輔創(chuàng)科技有限公司      作者:武漢輔創(chuàng)科技有限公司      發(fā)布時間:2020-08-17      閱讀次數(shù):19

國務院近日印發(fā)《關于促進國家高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高質(zhì)量發(fā)展的若干意見》(以下簡稱《意見》)。其中提出,到2025年,建成若干具有世界影響力的高科技園區(qū)和一批創(chuàng)新型特色園區(qū)。到2035年,建成一大批具有全球影響力的高科技園區(qū),主要產(chǎn)業(yè)進入全球價值鏈中高端,實現(xiàn)園區(qū)治理體系和治理能力現(xiàn)代化。


《意見》也提出,支持高新技術企業(yè)發(fā)展壯大,建立健全政策協(xié)調(diào)聯(lián)動機制,落實好研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)所得稅減免、小微企業(yè)普惠性稅收減免等政策。持續(xù)擴大高新技術企業(yè)數(shù)量,培育一批具有國際競爭力的創(chuàng)新型企業(yè)。進一步發(fā)揮高新區(qū)的發(fā)展?jié)摿Γ嘤慌毥谦F企業(yè)。

目前,稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動的各個環(huán)節(jié)領域,幫助搶占科技制高點的創(chuàng)新型企業(yè)加快追趕的步伐。今天小德老師就帶你了解一下,高新技術企業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策。

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高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
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享受主體國家重點扶持的高新技術企業(yè)


優(yōu)惠內(nèi)容國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。


享受條件

1.高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi),持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉(zhuǎn)化,形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán),并以此為基礎開展經(jīng)營活動,在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。

2.高新技術企業(yè)要經(jīng)過各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市)科技行政管理部門同本級財政、稅務部門組成的高新技術企業(yè)認定管理機構(gòu)的認定。

3.企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上。

4.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

5.企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍。

6.企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%。

7.企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合相應要求。

8.近一年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

9.企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求。

10.企業(yè)申請認定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。


政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條

3.《財政部 國家稅務總局關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅〔2011〕47號)

4.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)

5.《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕195號)

6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第24號)


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高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年
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享受主體高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)


優(yōu)惠內(nèi)容

自2018年1月1日起,當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格(以下統(tǒng)稱資格)的企業(yè),其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損,準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補,最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。


享受條件

1.高新技術企業(yè),是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。

2.科技型中小企業(yè),是指按照《科技部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價辦法〉的通知》(國科發(fā)政〔2017〕115號)規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。


政策依據(jù)《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)


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研發(fā)費用加計扣除

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享受主體會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。


優(yōu)惠內(nèi)容

1. 2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照實際發(fā)生額的75%,在稅前加計扣除;

2. 2018年1月1日至2020年12月31日期間,企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。


享受條件

1.企業(yè)應按照財務會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。

3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策,受托方均不得加計扣除。

委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯(lián)關系的,受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目,由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況,對技術要求高、投資數(shù)額大,需要集中研發(fā)的項目,其實際發(fā)生的研發(fā)費用,可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則,合理確定研發(fā)費用的分攤方法,在受益成員企業(yè)間進行分攤,由相關成員企業(yè)分別計算加計扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設計活動而發(fā)生的相關費用,可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。


政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條

3.《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)

4.《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)

5.《國家稅務總局于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第40號)

6.《財政部 稅務總局 科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)


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